財資〔2017〕24號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，各中央管理企業(yè)：
　　為加強國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理，防范境外投資財務(wù)風險，提高投資效益，提升國有資本服務(wù)于“一帶一路”、“走出去”等國家戰(zhàn)略的能力，財政部制定了《國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

    附件：《國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法》
 

　　                                     財政部     
　                                　2017年6月12日

國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法
　　

第一章　總則
　　第一條　為加強國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理，防范境外投資財務(wù)風險，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　本辦法所稱國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司以及國有資本控股公司，包括中央和地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級及其逐級投資形成的企業(yè)。
　　國有企業(yè)合營的企業(yè)以及國有資本參股公司可以參照執(zhí)行本辦法。
　　第三條　本辦法所稱境外投資，是指國有企業(yè)在香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)，以及中華人民共和國以外通過新設(shè)、并購、合營、參股及其他方式，取得企業(yè)法人和非法人項目〔以下統(tǒng)稱境外投資企業(yè)（項目）〕所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他權(quán)益的行為。
　　未從事具體生產(chǎn)經(jīng)營、投資、管理活動的境外投資企業(yè)（項目），不執(zhí)行本辦法。
　　第四條　國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理應(yīng)當貫穿境外投資決策、運營、績效評價等全過程。
　　國有企業(yè)應(yīng)當建立責權(quán)利相統(tǒng)一、激勵和約束相結(jié)合的境外投資管理機制，健全境外投資財務(wù)管理制度，提升境外投資財務(wù)管理水平，提高境外投資決策、組織、控制、分析、監(jiān)督的有效性。
　　第五條　國有企業(yè)境外投資經(jīng)營應(yīng)當遵守境內(nèi)法律、行政法規(guī)和所在國（地區(qū)）法律法規(guī)，并符合國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃。
　　第二章　境外投資財務(wù)管理職責
　　第六條　國有企業(yè)股東（大）會、黨委（黨組）、董事會、總經(jīng)理辦公會或者其他形式的內(nèi)部機構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部決策機構(gòu)）按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定，對本企業(yè)境外投資企業(yè)（項目）履行相應(yīng)管理職責。內(nèi)部決策機構(gòu)應(yīng)當重點關(guān)注以下財務(wù)問題：
　?。ㄒ唬┚惩馔顿Y計劃的財務(wù)可行性；
　?。ǘ┰黾?、減少、清算境外投資等重大方案涉及的財務(wù)收益和風險等問題；
　?。ㄈ┚惩馔顿Y企業(yè)（項目）首席財務(wù)官或財務(wù)總監(jiān)（以下統(tǒng)稱財務(wù)負責人）人選的勝任能力、職業(yè)操守和任職時間；
　?。ㄋ模┚惩馔顿Y企業(yè)（項目）績效；
　?。ㄎ澹┚惩馔顿Y企業(yè)（項目）稅務(wù)合規(guī)及稅收風險管理；
　?。┢渌卮筘攧?wù)問題。
　　第七條　國有企業(yè)應(yīng)當在董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師（財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官）等企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中確定一名主管境外投資財務(wù)工作的負責人。
　　第八條　國有企業(yè)集團公司對境外投資履行以下財務(wù)管理職責：
　　（一）根據(jù)國家統(tǒng)一制定的財務(wù)制度和國際通行規(guī)則制定符合本集團實際的境外投資財務(wù)制度，督促所屬企業(yè)加強境外投資財務(wù)管理；
　?。ǘ┙⒔∪瘓F境外投資內(nèi)部審計監(jiān)督制度；
　?。ㄈ﹨R總形成集團年度境外投資財務(wù)情況；
　　（四）組織所屬企業(yè)開展境外投資績效評價工作，匯總形成集團境外投資年度績效評價報告；
　　（五）對所屬企業(yè)財務(wù)管理過程中違規(guī)決策、失職、瀆職等導(dǎo)致境外投資損失的，依法追究相關(guān)責任人員的責任。
　　各級人民政府有關(guān)部門和事業(yè)單位所監(jiān)管企業(yè)，由該部門和事業(yè)單位履行上述職責。
　　第九條　各級人民政府財政部門（以下統(tǒng)稱主管財政機關(guān)）對國有企業(yè)境外投資履行以下財務(wù)管理職責：
　?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院財政部門負責制定境外投資財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，主管財政機關(guān)負責組織實施；
　　（二）匯總國有企業(yè)境外投資年度財務(wù)情況，分析監(jiān)測境外投資財務(wù)運行狀況；
　　（三）本級人民政府授予的其他財務(wù)管理職責。
　　第三章　境外投資決策財務(wù)管理
　　第十條　國有企業(yè)應(yīng)當按照《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見>的通知》等有關(guān)要求，建立健全境外投資決策制度，明確決策規(guī)則、程序、主體、權(quán)限和責任等。
　　第十一條　國有企業(yè)以并購、合營、參股方式進行境外投資，應(yīng)當組建包括行業(yè)、財務(wù)、稅收、法律、國際政治等領(lǐng)域?qū)＜以趦?nèi)的團隊或者委托具有能力并與委托方無利害關(guān)系的中介機構(gòu)開展盡職調(diào)查并形成書面報告。其中，財務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)當重點關(guān)注以下財務(wù)風險：
　?。ㄒ唬┠繕似髽I(yè)（項目）所在國（地區(qū)）的宏觀經(jīng)濟風險，包括經(jīng)濟增長前景、金融環(huán)境、外商投資和稅收政策穩(wěn)定性、物價波動等。
　?。ǘ┠繕似髽I(yè)（項目）存在的財務(wù)風險，包括收入和盈利大幅波動或不可持續(xù)、大額資產(chǎn)減值風險、或有負債、大額營運資金補充需求、高負債投資項目等。
　　第十二條　國有企業(yè)應(yīng)當組織內(nèi)部團隊或者委托具有能力并與委托方無利害關(guān)系的外部機構(gòu)對境外投資開展財務(wù)可行性研究。
　　對投資規(guī)模較大或者對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義的境外投資，國有企業(yè)應(yīng)當分別組織開展內(nèi)部和外部財務(wù)可行性研究，并要求承擔可研的團隊和機構(gòu)獨立出具書面報告；對投資標的的價值，應(yīng)當依法委托具有能力的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。
　　第十三條　國有企業(yè)開展財務(wù)可行性研究，應(yīng)當結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略，對關(guān)鍵商品價格、利率、匯率、稅率等因素變動影響境外投資企業(yè)（項目）盈利情況進行敏感性分析，評估相關(guān)財務(wù)風險，并提出應(yīng)對方案。
　　第十四條　國有企業(yè)內(nèi)部決策機構(gòu)應(yīng)當在盡職調(diào)查、可行性研究等前期工作基礎(chǔ)上進行決策。
　　第十五條　國有企業(yè)內(nèi)部決策機構(gòu)履行決策職責，應(yīng)當形成書面紀要，并由參與決策的全體成員簽名。內(nèi)部決策機構(gòu)組成人員在相關(guān)事項表決時表明異議或者提示重大風險的，應(yīng)當在書面紀要中進行記錄。
　　第十六條　國有企業(yè)境外投資決策事項涉及內(nèi)部決策機構(gòu)組成人員個人或者其直系親屬、重大利害關(guān)系人利益的，相關(guān)人員應(yīng)當主動申請回避。
　　第四章　境外投資運營財務(wù)管理
　　第十七條　國有企業(yè)應(yīng)當將境外投資企業(yè)（項目）納入全面預(yù)算管理體系，明確年度預(yù)算目標，加強對其重大財務(wù)事項的預(yù)算控制。
　　第十八條　國有企業(yè)應(yīng)當督促境外投資企業(yè)（項目）通過企業(yè)章程等符合境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)規(guī)定的方式，界定重大財務(wù)事項范圍，明確財務(wù)授權(quán)審批和財務(wù)風險管控要求。
　　對投資規(guī)模較大或者對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義的境外投資企業(yè)（項目），國有企業(yè)還應(yīng)當事先在投資協(xié)議中作出約定，向其選派具備相應(yīng)資格的財務(wù)負責人或者財務(wù)人員，定期分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時向國有企業(yè)報送財務(wù)信息，按規(guī)定報告重大財務(wù)事項；必要時，國有企業(yè)可以對境外投資企業(yè)（項目）進行專項審計。
　　第十九條　國有企業(yè)應(yīng)當建立健全境外投資企業(yè)（項目）臺賬，反映境外投資目的、投資金額、持股比例（控制權(quán)情況）、融資構(gòu)成、所屬行業(yè)、關(guān)鍵資源或產(chǎn)能、重大財務(wù)事項等情況。
　　本辦法所稱境外投資企業(yè)（項目）重大財務(wù)事項，包括但不限于合并、分立、終止、清算，資本變更，重大融資，對外投資、對外擔保，重大資產(chǎn)處置，重大資產(chǎn)損失，利潤分配，重大稅務(wù)事項，從事金融產(chǎn)品交易等高風險業(yè)務(wù)。
　　上述重大財務(wù)事項涉及資產(chǎn)評估的，應(yīng)當按照《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。
　　第二十條　境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)無禁止性規(guī)定的，國有企業(yè)應(yīng)當對境外投資企業(yè)（項目）加強資金管控，有條件的可實行資金集中統(tǒng)一管理。
　　第二十一條　國有企業(yè)應(yīng)當督促境外投資企業(yè)（項目）建立健全銀行賬戶管理制度。
　　國有企業(yè)應(yīng)當掌握境外投資企業(yè)（項目）銀行賬戶設(shè)立、撤銷、重大異動等情況。
　　第二十二條　國有企業(yè)應(yīng)當督促境外投資企業(yè)（項目）建立健全資金往來聯(lián)簽制度。
　　一般資金往來應(yīng)當由境外投資企業(yè)（項目）經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán)。重大資金往來應(yīng)當由境外投資企業(yè)（項目）董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負責人中的二人或多人簽字授權(quán)，且其中一人須為財務(wù)負責人。
　　聯(lián)簽人之間不得存在直系親屬或者重大利害關(guān)系。
　　第二十三條　國有企業(yè)應(yīng)當督促境外投資企業(yè)（項目）建立健全成本費用管理制度，強化預(yù)算控制。
　　國有企業(yè)應(yīng)當重點關(guān)注境外投資企業(yè)（項目）傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務(wù)獎勵等費用的開支范圍、標準和報銷審批制度的合法合規(guī)性。
　　第二十四條　國有企業(yè)應(yīng)當督促境外投資企業(yè)（項目）建立健全合法、合理的薪酬制度。
　　第二十五條　國有企業(yè)應(yīng)當通過企業(yè)章程、投資協(xié)議、董事會決議等符合境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)規(guī)定的方式，要求境外投資企業(yè)（項目）按時足額向其分配股利（項目收益），并按照相關(guān)稅收法律規(guī)定申報納稅。
　　境內(nèi)國有企業(yè)應(yīng)收股利（項目收益）按照有關(guān)外匯管理規(guī)定要匯回境內(nèi)的，應(yīng)當及時匯回。
　　第二十六條　國有企業(yè)開展境外投資，應(yīng)當按照有關(guān)外匯管理規(guī)定辦理境外投資外匯登記，并辦理境外投資購付匯、外匯資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)匯及存量權(quán)益登記等手續(xù)。
　　第二十七條　境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)無禁止性規(guī)定的，國有企業(yè)應(yīng)當將境外投資企業(yè)（項目）納入本企業(yè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)管理。
　　國有企業(yè)應(yīng)當要求境外投資企業(yè)（項目）妥善保存各種憑證、賬簿、報表等會計資料，并定期歸檔。年度財務(wù)報告、審計報告、重大決策紀要以及其他重要的檔案應(yīng)當永久保存，并以書面或電子數(shù)據(jù)形式向境內(nèi)國有企業(yè)報送備份，境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)有禁止性規(guī)定的除外。不屬于永久保存的檔案應(yīng)當按我國和境外國家（地區(qū)）存檔規(guī)定中較長的期限保存。
　　第五章　境外投資財務(wù)監(jiān)督
　　第二十八條　國有企業(yè)應(yīng)當建立健全對境外投資的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。
　　第二十九條　國有企業(yè)應(yīng)當對連續(xù)三年累計虧損金額較大或者當年發(fā)生嚴重虧損等重大風險事件的境外投資企業(yè)（項目）進行實地監(jiān)督檢查或者委托中介機構(gòu)進行審計，并根據(jù)審計監(jiān)督情況采取相應(yīng)措施。
　　境外投資企業(yè)（項目）因投資回收期長、僅承擔研發(fā)業(yè)務(wù)等合理原因出現(xiàn)上述虧損情形的，經(jīng)國有企業(yè)內(nèi)部決策機構(gòu)批準，可以不進行實地監(jiān)督檢查和審計。
　　第三十條　國有企業(yè)應(yīng)當發(fā)揮內(nèi)部審計作用，建立健全境外投資企業(yè)（項目）負責人離任審計和清算審計制度。
　　國有企業(yè)對境外投資企業(yè)（項目）負責人、財務(wù)負責人任職時間沒有明確要求且相關(guān)人員任職滿5年的，應(yīng)當對境外投資企業(yè)（項目）財務(wù)管理情況進行實地監(jiān)督檢查。
　　第三十一條　國有企業(yè)應(yīng)當依法接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監(jiān)督檢查和國家審計機關(guān)的審計監(jiān)督。
　　上述監(jiān)督結(jié)果應(yīng)當作為同級人民政府相關(guān)部門對國有企業(yè)境外投資開展管理的重要參考。
　　第三十二條　主管財政機關(guān)及其工作人員在財務(wù)監(jiān)督檢查工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、企業(yè)商業(yè)秘密的，按照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責任；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。
　　第三十三條　國有企業(yè)集團公司應(yīng)當匯總形成本集團年度境外投資財務(wù)情況，于下一年度4月底前隨集團年度財務(wù)報告一并報送主管財政機關(guān)。
　　第三十四條　主管財政機關(guān)建立國有企業(yè)境外投資財務(wù)報告數(shù)據(jù)庫，分析監(jiān)測境外投資財務(wù)運行狀況，制定完善相關(guān)政策措施。
　　第六章　境外投資績效評價
　　第三十五條　國有企業(yè)應(yīng)當建立健全境外投資績效評價制度，定期對境外投資企業(yè)（項目）的管理水平和效益情況開展評價。
　　第三十六條　國有企業(yè)應(yīng)當根據(jù)不同類型境外投資企業(yè)（項目）特點設(shè)置合理的評價指標體系。
　　第三十七條　國有企業(yè)對境外投資企業(yè)（項目）設(shè)立短期與中長期相結(jié)合的績效評價周期。
　　對于符合國家戰(zhàn)略要求、投資周期長的境外投資企業(yè)（項目），應(yīng)當合理設(shè)定差異化的績效評價周期。
　　第三十八條　國有企業(yè)應(yīng)當組織開展境外投資企業(yè)（項目）績效評價，形成績效評價報告。必要時可以委托資產(chǎn)評估等中介機構(gòu)開展相關(guān)工作。
　　第三十九條　績效評價報告應(yīng)當作為國有企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源的重要依據(jù)。
　　對績效評價結(jié)果長期不理想的境外投資企業(yè)（項目），國有企業(yè)應(yīng)當通過關(guān)閉清算、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式及時進行處置。
　　第四十條　國有企業(yè)集團公司應(yīng)當匯總形成本集團境外投資年度績效評價報告，單獨或者一并隨集團年度財務(wù)報告報送主管財政機關(guān)。
　　第四十一條　國有企業(yè)集團境外投資年度績效評價報告應(yīng)當綜合反映境外投資成效，可以作為同級人民政府相關(guān)部門評估“走出去”政策實施效果、制定完善相關(guān)政策、進行國有資本注資等行為的重要參考。
　　第七章　附則
　　第四十二條　非國有企業(yè)開展境外投資可以參照本辦法執(zhí)行。
　　金融企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法另行制定。
　　第四十三條　國有企業(yè)集團公司應(yīng)當依據(jù)本辦法，建立健全符合本集團實際的境外投資財務(wù)管理制度體系，并加強境外投資財務(wù)管理人才內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部選拔和外部聘用管理。
　　第四十四條　本辦法自2017年8月1日起實施。